Accrual Accounting
Auch: Accrual Basis Accounting, Accruals
Accrual Accounting erfasst Erträge und Aufwendungen dann, wenn sie erwirtschaftet bzw. verursacht werden, und nicht erst beim Zahlungsfluss. Das ergibt ein genaueres Bild der finanziellen Leistung.
Was es ist
Accrual Accounting ist eine Methode zur Erfassung von Geschäftsvorfällen zum Zeitpunkt des wirtschaftlichen Ereignisses, unabhängig davon, wann Zahlungen eingehen oder geleistet werden. Erträge werden erfasst, wenn sie erwirtschaftet sind (das Produkt ist geliefert oder die Leistung erbracht), Aufwendungen, wenn sie verursacht sind (die Kosten tragen zur Ertragserzielung bei), nicht beim zugehörigen Zahlungsfluss.
Das steht im Gegensatz zum Cash Basis Accounting, das Vorfälle erst erfasst, wenn Geld tatsächlich auf dem Bankkonto ein- oder ausgeht.
Warum es wichtig ist
Accrual Accounting ist nach GAAP und IFRS für die meisten Unternehmen ab einer bestimmten Größe vorgeschrieben und stützt sich auf zwei Kernprinzipien:
- Revenue Recognition Principle: Erträge erfassen, wenn sie erwirtschaftet sind.
- Matching Principle: Aufwendungen den Erträgen zuordnen, zu deren Entstehung sie in derselben Periode beitragen.
Das Ergebnis sind Abschlüsse, die die tatsächliche wirtschaftliche Aktivität einer Periode abbilden. Das ist relevant, weil:
- Es verhindert irreführende Ausschläge oder Lücken durch den Zahlungszeitpunkt.
- Investoren, Kreditgeber und Manager können die Leistung über Perioden hinweg vergleichen.
- Es unterstützt eine korrekte Profitabilitätsanalyse und Forecasting.
Wie es in der Praxis eingesetzt wird
CFOs und Finance-Teams setzen Accrual Accounting über mehrere Mechanismen um:
- Accounts Receivable: Erträge werden vor dem Zahlungseingang gebucht.
- Accounts Payable: Aufwendungen werden vor der Bezahlung der Rechnungen gebucht.
- Deferred Revenue: im Voraus erhaltene Zahlungen, die später mit Erfüllung der Verpflichtung als Ertrag erfasst werden.
- Prepaid Expenses: im Voraus geleistete Zahlungen, die über die Zeit als Aufwand erfasst werden.
- Accrued Liabilities: Kosten wie Löhne oder Zinsen, die vor der Zahlung erfasst werden.
Zum Periodenende bucht das Team Adjusting Journal Entries, um die Bücher vor der Erstellung der Abschlüsse an das Accrual-Prinzip anzupassen.
Konkretes Beispiel
Ein SaaS-Unternehmen schließt einen 12-Monats-Vertrag über 12.000 USD ab, im Januar im Voraus bezahlt.
- Cash Basis: erfasst 12.000 USD Ertrag im Januar.
- Accrual Basis: erfasst 1.000 USD Ertrag pro Monat und hält den Rest als Deferred Revenue (eine Verbindlichkeit), bis er erwirtschaftet ist.
Genauso gilt: Erhält das Unternehmen im März eine Stromrechnung über 3.000 USD, zahlt sie aber im April, bucht Accrual Accounting die 3.000 USD Aufwand im März, also im Monat des Stromverbrauchs.
Diese Zuordnung ergibt eine belastbare Monatsgewinnzahl, was für SaaS-Metriken, Board-Reporting und Bewertung unverzichtbar ist.
Häufige Fragen
Was ist Accrual Accounting in einem Satz?
Accrual Accounting erfasst Erträge, wenn sie erwirtschaftet sind, und Aufwendungen, wenn sie verursacht sind, unabhängig vom tatsächlichen Zahlungsfluss. Eine im März erbrachte Leistung zählt als März-Ertrag, auch wenn der Kunde erst im Juni zahlt. Es ist die Methode, die nach GAAP und IFRS für die meisten Unternehmen ab einer bestimmten Größe vorgeschrieben ist.
Was ist der Unterschied zwischen Accrual Accounting und Cash Basis Accounting?
Cash Basis Accounting erfasst einen Vorfall erst, wenn Geld auf dem Bankkonto ein- oder ausgeht; Accrual Accounting erfasst ihn, wenn das wirtschaftliche Ereignis eintritt. Bei einem Jahresvertrag über 12.000 USD, im Januar im Voraus bezahlt, zeigt Cash Basis 12.000 USD Ertrag im Januar, Accrual Basis 1.000 USD pro Monat. Accrual ergibt eine belastbarere Monatsgewinnzahl, Cash Basis verfolgt die Liquidität direkter.
Warum bestehen Investoren und Kreditgeber auf Abschlüssen nach Accrual-Prinzip?
Weil der Zahlungszeitpunkt sonst künstliche Ausschläge und Lücken erzeugt, die einen Periodenvergleich unmöglich machen. Accrual Accounting glättet diese Verzerrungen, indem Erträge und Kosten der Periode der tatsächlichen Aktivität zugeordnet werden, was Profitabilitätsanalyse, Forecasting und Bewertung unterstützt. Es ist auch die Grundlage, auf der GAAP- und IFRS-Abschlüsse geprüft werden.
Auf welchen zwei Rechnungslegungsprinzipien beruht Accrual Accounting?
Auf dem Revenue Recognition Principle und dem Matching Principle. Revenue Recognition besagt, dass Erträge zu erfassen sind, wenn sie erwirtschaftet sind, also wenn das Produkt geliefert oder die Leistung erbracht ist. Das Matching Principle besagt, dass Aufwendungen in derselben Periode zu erfassen sind wie die Erträge, zu deren Entstehung sie beigetragen haben.
Welche Konten zeigen Accrual Accounting in der Bilanz?
Fünf Mechanismen tragen die zeitliche Lücke: Accounts Receivable (Erträge vor Zahlungseingang gebucht), Accounts Payable (Aufwendungen vor Bezahlung der Rechnungen gebucht), Deferred Revenue (im Voraus erhaltene Zahlungen, mit Erfüllung der Verpflichtung als Ertrag erfasst), Prepaid Expenses (im Voraus geleistete Zahlungen, über die Zeit als Aufwand erfasst) und Accrued Liabilities (Löhne oder Zinsen, vor der Zahlung erfasst). Zum Periodenende bucht das Finance-Team Adjusting Journal Entries, um die Bücher vor Veröffentlichung der Abschlüsse anzupassen.