IFRS
Auch: International Financial Reporting Standards, IAS, International Accounting Standards, Normes IFRS, Normes comptables internationales, Internationale Rechnungslegungsstandards, IFRS-Standards
Das globale Regelwerk der Rechnungslegung, das die Finanzberichterstattung von Unternehmen regelt, angewendet in der EU und über 140 Ländern.
Was es ist
IFRS (International Financial Reporting Standards) ist ein einheitliches Regelwerk der Rechnungslegung, das festlegt, wie Unternehmen ihre Finanzergebnisse messen, darstellen und offenlegen. Herausgegeben vom International Accounting Standards Board, geben die IFRS Investoren, Regulierungsbehörden und Aufsichtsräten eine gemeinsame Sprache, sodass die Bilanz eines Unternehmens aus Frankfurt mit der eines Unternehmens aus Singapur vergleichbar ist. Für börsennotierte Unternehmen in der Europäischen Union sind sie verpflichtend und werden in vielen weiteren Ländern angewendet. Die USA nutzen ihr eigenes System (US GAAP), weshalb grenzüberschreitende Transaktionen oft eine Überleitung zwischen beiden erfordern.
Warum es wichtig ist
IFRS prägen die Zahlen, an denen Führungskräfte gemessen werden: den Zeitpunkt der Umsatzrealisierung, die Behandlung von Leasingverträgen, den Goodwill und wie Software oder Kundenverträge in die Gewinn- und Verlustrechnung einfließen. Ein CFO, der Umsatz früher realisieren möchte, oder ein CMO, der mehrjährige Abonnementverträge aushandelt, wird durch IFRS 15 eingeschränkt, das regelt, wann und wie dieser Umsatz tatsächlich verbucht werden darf. Für einen CDO bestimmen die IFRS, welche Finanzdaten präzise erfasst, geprüft und berichtet werden müssen. Entscheidungen, die rein geschäftlich wirken (die Gestaltung eines Vertrags, die Aktivierung einer Datenplattform, Leasing statt Kauf), haben allesamt bilanzielle Folgen, die direkt in den ausgewiesenen Gewinn und die Wahrnehmung der Investoren einfließen.
Wie es funktioniert
Die IFRS sind als nummerierte Standards aufgebaut, die jeweils ein Thema abdecken: IFRS 15 für Umsatzerlöse, IFRS 16 für Leasing, IFRS 9 für Finanzinstrumente. Unternehmen wenden diese Standards bei der Erstellung ihrer Jahres- und Zwischenabschlüsse an, und externe Prüfer verifizieren die Einhaltung. In der Praxis begegnet eine Führungskraft den IFRS, wenn ein Vertragsentwurf die Finanzabteilung erreicht und die Antwort lautet, dass der Umsatz über drei Jahre zu verteilen ist statt bei Vertragsunterzeichnung verbucht zu werden, was das ausgewiesene Quartalswachstum verändert. Die Regeln beruhen auf Prinzipien statt starren Checklisten, weshalb Urteilsvermögen zählt: Schätzungen des Managements zu Wertminderungen, Nutzungsdauern und Rückstellungen können Ergebnisse erheblich beeinflussen. Wer IFRS versteht, kann als nicht finanznahe Führungskraft vorhersehen, wie ein strategischer Schritt am Markt gelesen wird.
Häufige Fragen
Wofür steht IFRS und wer muss die Standards anwenden?
IFRS steht für International Financial Reporting Standards, ein einheitliches Regelwerk der Rechnungslegung, das vom International Accounting Standards Board herausgegeben wird. Es legt fest, wie Unternehmen ihre Finanzergebnisse bewerten, darstellen und offenlegen. Für börsennotierte Unternehmen in der Europäischen Union ist es verpflichtend, angewendet wird es in mehr als 140 Jurisdiktionen. Der Zweck ist Vergleichbarkeit: Die Bilanz eines Unternehmens aus Frankfurt lässt sich neben die eines Unternehmens aus Singapur legen.
Was ist der Unterschied zwischen IFRS und US GAAP?
IFRS ist das internationale Regelwerk, das in der Europäischen Union und in über 140 Jurisdiktionen gilt, US GAAP dagegen das eigenständige System der Vereinigten Staaten. IFRS stützt sich auf Prinzipien und das Ermessen des Managements. Die beiden Frameworks weichen so weit voneinander ab, dass grenzüberschreitende Transaktionen oft eine Überleitung zwischen ihnen erfordern. Für eine Führungskraft heißt das: Derselbe Deal kann je nach anzuwendendem Regelwerk einen unterschiedlichen ausgewiesenen Gewinn ergeben.
Warum sollte sich eine Führungskraft außerhalb von Finance mit IFRS beschäftigen?
Weil Entscheidungen, die rein kaufmännisch wirken, bilanzielle Folgen haben, die direkt im ausgewiesenen Gewinn landen. Ob Sie einen mehrjährigen Vertrag strukturieren, eine Datenplattform aktivieren oder leasen statt kaufen: Für jeden dieser Fälle gibt es einen IFRS-Standard, der bestimmt, wann und wie die Zahlen erscheinen. Wer IFRS versteht, kann als CMO oder CDO schon vor der Unterschrift abschätzen, wie ein strategischer Schritt bei Investoren ankommt.
Welche IFRS-Standards spielen bei kaufmännischen Entscheidungen am häufigsten eine Rolle?
Drei tauchen immer wieder auf: IFRS 15 für Umsatzerlöse, IFRS 16 für Leasingverhältnisse und IFRS 9 für Finanzinstrumente. IFRS 15 kommt ins Spiel, wenn Finance sagt, dass ein Abo-Deal über drei Jahre verteilt werden muss, statt bei Vertragsunterzeichnung gebucht zu werden, was das ausgewiesene growth des Quartals verändert. IFRS 16 verändert, wie sich Leasing im Vergleich zum Kauf in der Bilanz niederschlägt.
Wenn IFRS ein Regelwerk ist, warum bilanzieren zwei Unternehmen denselben Sachverhalt unterschiedlich?
Weil IFRS auf Prinzipien beruht und nicht auf starren Checklisten, das Ermessen des Managements gehört also zum System. Schätzungen zu Wertminderungen, zur Nutzungsdauer von Vermögenswerten und zu Rückstellungen können die ausgewiesenen Ergebnisse erheblich verschieben. Die Abschlussprüfer kontrollieren, ob diese Einschätzungen vertretbar sind, geben aber keine einzige richtige Antwort vor. Deshalb heißt den Abschluss eines Wettbewerbers zu lesen, seine Annahmen zu lesen und nicht bloß seine Summen.