Transfer Pricing (Verrechnungspreise)
Auch: Transfer Price, Intercompany Pricing, Prix de transfert, Verrechnungspreise, Konzernverrechnungspreise, Arm's Length Pricing
Die Preise, die konzerninterne Einheiten für Waren, Dienstleistungen oder IP berechnen, festgelegt nach Marktwert und Steuervorgaben.
Was es ist
Transfer Pricing legt den Preis fest, den ein Teil eines Unternehmens einem anderen Teil für Waren, Dienstleistungen, Lizenzen oder Finanzierungen berechnet, wenn beide in verschiedenen Ländern oder Rechtseinheiten sitzen. Das Kernprinzip ist der Fremdvergleichsgrundsatz: Eine interne Transaktion soll so bepreist werden, als würden zwei unabhängige Unternehmen am offenen Markt verhandeln. Eine deutsche Fertigungstochter, die Komponenten an ihren US-Vertriebsarm verkauft, oder eine Marke, die ihr Warenzeichen an eine ausländische Division lizenziert, erzeugen beide einen Verrechnungspreis, den die Finanzbehörden prüfen können.
Warum es wichtig ist
Transfer Pricing entscheidet, wo der Gewinn anfällt und damit, wo Steuern gezahlt werden. Setzen Sie den Preis zu hoch oder zu niedrig an, verschieben Sie steuerpflichtiges Einkommen über Grenzen, was Prüfungen, Nachzahlungen und Strafen in den benachteiligten Jurisdiktionen auslöst. Für einen CFO ist dies eines der größten Steuer- und Compliance-Risiken eines Konzerns. Für einen CMO oder CDO zeigt es sich leise: Wenn Ihre Division eine Marke lizenziert, Kundendaten grenzüberschreitend teilt oder Zugang zu einer KI-Plattform von einer Konzerneinheit kauft, muss jemand diesen internen Preis gegenüber Aufsichtsbehörden verteidigen. Die Dokumentationspflichten nach OECD-Richtlinien verlangen, dass die Begründung vorab schriftlich festgehalten wird.
Wie es funktioniert
Unternehmen vergleichen interne Preise mit vergleichbaren Markttransaktionen anhand anerkannter Methoden (Preisvergleichsmethode, Kostenaufschlagsmethode, Wiederverkaufspreismethode, geschäftsvorfallbezogene Nettomargenmethode). Die gewählte Methode muss in einer Master File und lokalen Dateien dokumentiert werden und zeigen, welche Funktionen ausgeübt, welche Vermögenswerte genutzt und welche Risiken von jeder Einheit getragen werden. In der Praxis begegnet eine Führungskraft dem Transfer Pricing beim Start eines neuen grenzüberschreitenden Dienstes: Finanz- und Steuerteams modellieren, was ein unabhängiger Anbieter berechnen würde, einigen sich auf einen Aufschlag und erfassen ihn. Vorabverständigungsverfahren mit den Behörden können eine Methode festschreiben. Immaterielle Werte (Marke, Algorithmen, Daten) sind am schwersten zu bepreisen, weil echte Marktvergleiche selten existieren, und genau hier werden Marketing- und Datenverantwortliche einbezogen.